Años atrás, con regímenes tributarios y formas de tributación diferentes, la respuesta era mucho más simple, ya que el Leasing entregaba beneficios tributarios que al ser comparado con un crédito, estaba muy por encima y era la mejor opción para obtener cualquier activo para las empresas. Pero, si hacemos esta comparación actualmente ¿Sigue siendo igual? ¿Cómo sé que me conviene más? Es lo que explicaremos en las próximas líneas, para que tengas las herramientas necesarias y tomes la mejor decisión, siempre de la mirada de una PYME.
Para comenzar debemos aclarar que este análisis es factible para ambos sistemas tributarios de la cláusula PYME, vale decir el Régimen General que encontramos en el artículo 14 D3 y el Régimen Transparente que podemos ver en el 14 D8, ambos de la Ley de Impuestos a la Renta, dejando fuera a los contribuyentes de la Renta Presunta, porque su tributación se basa en el valor de sus activos y, a los del Régimen General Semi Integrado del 14 A, al no ser calificados como PYME por el SII.
Como contexto general debemos definir brevemente ambas modalidades:
Crédito: consiste en la obtención de dinero proveniente de una institución financiera, la cual nos permite el pago en cuotas con un interés de por medio.
Leasing: consiste en la adquisición de un bien, mediante un arriendo con opción de compra, el cual contiene un plazo determinado y además una cuota final en la que podemos decidir quedarnos con el bien o no.
Para continuar vamos a utilizar un caso simulado sobre la adquisición de un vehículo para una empresa acogida a un régimen tributario de la cláusula PYME, debido al alto valor del vehículo $30.000.000 IVA Incluido, es que se evaluaran las dos opciones.
(NOTA: Recuerda que si quieres adquirir un vehículo, éste debe cumplir con los requisitos que indica el SII para ser aceptado como vehículo de trabajo, los cuales puedes ver aquí)
Opción 1: Financiamiento vía crédito
Datos del Crédito:
Capital $30.000.000
Interés 1,8% mensual Interés total $11.022.538
36 Cuotas de $1.139.515
(Nota: Tabla de amortización creada por CMF )
En este caso, solicitamos ya sea un crédito automotriz o un crédito de consumo, con los datos anteriores, con las siguientes consecuencias:
▪️ Se rebaja la totalidad del vehículo como gasto, utilizando la excepción del tratamiento de flujos debido a que el vehículo se encuentra pagado, lo que se adeuda es el crédito.
▪️ El vehículo queda a nombre de la empresa, con o sin prenda según lo que se hubiera pactado, pero es de inmediato parte del patrimonio de la empresa.
▪️ Se rebajará como gasto de la empresa, mensualmente el interés a pagar en cada una de las cuotas del crédito, según su tabla de amortización.
▪️ La empresa recibe factura por la totalidad del vehículo, obteniendo un IVA Crédito Fiscal por aprox 4,8 Millones de pesos.
Opción 2: Adquisición mediante Leasing
Datos del Leasing:
Capital $30.000.000
Interés 1,8% mensual Interés total $11.022.538
36 Cuotas de $1.139.515
1 Cuota final de $1.000.000.-
Nota: Se igualaron tasas de crédito/leasign para efectos prácticos, pero suelen ser superiores en un leasing.
En este caso, solicitamos ya sea un leasing, con los datos anteriores, con las siguientes consecuencias:
▪️ El leasing del vehículo es facturado mes a mes por el valor de su cuota mensual junto al interés pactado, lo que es considerado como gasto.
▪️ El vehículo es transferido a la empresa, con el pago de la cuota final, también está la opción de no adquirir el vehículo luego de pagadas todas las cuotas y que esté quede a disposición de la financiera o de otra persona.
▪️ Tanto el interés como el capital, es incluido en la facturación mensual del leasing.
▪️ La empresa recibe factura por cada cuota, por lo que no hay una acumulación de IVA Crédito Fiscal que destacar.
Conclusiones
Viendo las diferencias que son claves en materia de impuestos principalmente, beneficiando e inclinando la balanza hacia el crédito, que además cabe mencionar que para la simulación utilizamos la misma tasa, pero es común y regularmente el Leasing tiene un mayor costo en cuanto a su tasa interés, aunque tampoco hay que desmerecer la ventaja que posee el leasing, por sobre el crédito, que es su facilidad de obtención y una menor cantidad de requisitos, lo que igual puede tener su atractivo.
Si bien ambos pueden tener sus beneficios, cuando se trata de una empresa acogida a uno de los Regímenes Tributarios de la Cláusula PYME, en Asesorías AMP recomendamos e indicamos que siempre que sea factible para la empresa, la obtención de un crédito, es la opción que deberán tomar para aprovechar al máximo los beneficios que esta modalidad les entrega, de lo contrario tendrán que asumir el costo y utilizar la modalidad de Leasing, para la obtención de sus activos fijos.
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